Ошибочно указан НДС в счете

Образец письма об уточнении НДС в платежном поручении

Ошибочно указан НДС в счете

Чтобы выяснить причины появления ошибок в расчетах, может потребоваться составление письма об уточнении НДС в платежном поручении – есть образец данного документа, на который рекомендуется ориентироваться. Это письмо представляет собой уведомление контрагента о недочетах при составлении поручения. Важно оформить бумагу, чтобы было понятно, где именно появился недочет и как его можно поправить.

Случаи, когда составляется письмо об уточнении

Поручения о назначении платежа обычно оформляются сотрудниками бухгалтерии или отдела финансов. Нередко могут быть ошибочно указаны данные, особенно, если документация составлялась без помощи программ, и расчет был выполнен вручную.

 Письмо об уточнении назначения платежа оформляется при выявлении ошибок – наиболее часто неверно указывается номер договора или дата его составления, название оплачиваемых товаров, недочеты при указании КБК по перечисленному налогу и время оплаты для контрагента. 

Часто ошибки в документации появлялись в связи с изменением основного тарифа НДС на 2%. Есть случаи, когда исправить данные нужно в обязательном порядке, однако делать это нужно не всегда. Письма обычно составляются, если нельзя однозначно произвести идентификацию перевода. Если ошибка не серьезная, письмо можно не оформлять. 

Уточняющие сведения отправляются лицом, которое перечислило средства. Если получатель предполагает, что в поручении была ошибка, он должен связаться с плательщиком и затребовать корректировку. Сведения об уточнении составляются и направляются тем лицом, которое перечисляло деньги. 

В обязательном порядке документ исправляется, если указан неправильный номер договора. Это связано с тем, что поставщик может учесть оплату как аванс по иному договору и не внести долг по товарам. Тогда поставщик должен будет оплатить сбор с аванса, либо покупатель будет иметь просроченный долг, и поставщик имеет право взыскать долг в суде. 

Если ошибка произошла из-за некорректного названия продукции, исправление может быть необязательным. Если неправильно указана ставка сбора, то желательно внести изменения, иначе могут быть проблемы при зачете НДС с аванса.

Оформление письма для налоговой: образец

Перед оформлением рекомендуется ознакомиться с образцом письма. Особенно актуален данный пример, если просят отправить данное письмо об уточнении платежа в налоговую службу. Направить уточняющее уведомление можно в письменном виде ИФНС, либо через оператора в электронном формате.

При составлении уведомления в обязательном порядке следует отобразить реквизиты отправителя, а именно, название компании, адрес.  Потребуется отобразить реквизиты фискального органа, а также данные той платежки, где были обнаружены ошибки. Прописывается информация, которую следует поправить, а также отображаются корректные показатели.

При необходимости внесения изменений в назначении платежа в поручении, уточнение может составляться в произвольной форме. Однако обязательно указывается номер и дата составления бумаги, данные отправителя и получателя, данные об исправляемом документе, ошибки и подписи сторон.

Есть разные правила уточнения налогового платежа. Так, со времени перечисления должно пройти не более трех лет, и оплата должна поступить в бюджет. Уточняющий документ может быть составлен в произвольной форме, однако все данные должны быть отображены.

Распространенные ошибки при написании письма

Документ об уточнении назначения платежа можно считать верным только в том случае, если он правильно составлен. Документ направляется лицом, которое переводило платежку. 

Написание письма обязательно, если есть ошибки в договоре, либо есть массовые недочеты по указанию наименования продаваемого товара или услуги. Если некорректно отображен тариф по НДС, при обнаружении недочета есть риски у плательщика при зачете сбора с аванса поставщика. 

Частая ошибка при составлении документации – нет сведений, которые отображаются по правилам в подобном письме. Это номер и дата составления, информация об отправителе и получателе письма.

Серьезной ошибкой является отсутствие данных о платежке с ошибками, так как не получится идентифицировать документ.

Должны быть указаны правильные реквизиты вместо ошибочных данных, документ должен быть подписан. 

Если нет сведений о предприятии – отправителе, его адресе нахождения, информации об адресате, ссылки на поручение, сути неточности, можно сказать, что документ составлен неверно. В бланке суммы должны быть прописаны как цифрами, так и прописью.

Сколько нужно хранить

Когда выявлены ошибочно выделенные реквизиты, и есть основания считать, что составлено поручение некорректно, отправляется письмо об уточнении реквизитов, в том числе правильности выделения НДС. 

Когда письмо отправлено, его регистрируют в журнале исходящих документов, а одна из копий должна быть прикреплена в текущие первичные документы. Она хранится в течение периода, установленного для подобных бланков согласно актам компании и законам, но не менее трех лет.

Когда документ теряет актуальность и обязательный промежуток хранения истекает, письмо может быть перенаправлено в архив, либо оно подвергается утилизации согласно порядкам, отображенным в законах.

Образец (пример) письма

Источник: //expert-nds.ru/pismo-ob-utochnenii-nds/

Неправильно применена ставка НДС: как исправить

Ошибочно указан НДС в счете

Как известно, для ограниченного перечня продовольственных товаров, печатной продукции, медицинских товаров и товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10%. Для большинства же товаров ставка НДС составляет 18%. На практике нередко бывают случаи, когда по тем или иным причинам бухгалтер неверно применил ставку налога.

Здесь возможны такие ситуации:

  • применена заниженная (10% вместо 18%) ставка НДС;
  • применена завышенная (18% вместо 10%) ставка НДС.

Рассмотрим каждую из этих ситуаций в отдельности.

Применена заниженная (10% вместо 18%) ставка НДС

Такая ошибка будет квалифицирована как неполная уплата НДС в бюджет.

Если ошибку выявят при налоговой проверке, это может повлечь за собой не только взыскание недоимки и пеней, но и финансовые санкции, предусмотренные статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Как действовать, если вы выявили подобную ошибку, покажет пример.

ПРИМЕР 1. НДС В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ ВЫСТАВЛЕН ПО ЗАНИЖЕННОЙ СТАВКЕ

Во II квартале «Актив» реализовал ООО «Пассив» партию детской спортивной обуви на общую сумму 110 000 руб.

В счете-фактуре, выставленном «Пассиву», бухгалтер «Актива» записал:

Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога –100 000 руб.

Налоговая ставка – 10%

Сумма налога – 10 000 руб.

Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога – 110 000 руб.

В учете бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90-1
— 110 000 руб. – отражена выручка от реализации партии обуви;

ДЕБЕТ 90-3   КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
— 10 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Однако бухгалтер «Актива» не учел, что для детской спортивной обуви применение пониженной ставки НДС в размере 10% не предусмотрено (п. 2 ст. 164 НК РФ). Следовательно, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, была занижена.

Предположим, что по всем операциям во II квартале фирма начислила НДС в сумме 262 000 руб. (с учетом продажи обуви). А сумма вычетов по налогу за этот квартал составила 225 000 руб. Таким образом, в декларации за II квартал бухгалтер «Актива» указал НДС к уплате в сумме 37 000 руб. (262 000 – 225 000).

Как исправить эту ошибку? Налоговые инспекции на местах требуют, чтобы в данной ситуации бухгалтер «Актива» поступил так. «Актив» должен выставить «Пассиву» исправленный счет-фактуру, указав в нем верную ставку НДС.

Кроме этого, необходимо направить «Пассиву» соответствующее письмо с требованием доплатить 8000 рублей (118 000 – 110 000). Предположим, что бухгалтер «Актива» обнаружил ошибку в июле того же года, то есть в III квартале. Значит, в июле он должен доначислить выручку и сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет:

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90-1
— 8000 руб. – доначислена выручка от продажи партии обуви;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ   68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
— 8000 руб. – доначислен НДС к уплате в бюджет.

Кроме этого, бухгалтер «Актива» должен сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за II квартал.

В ней бухгалтер должен указать начисленный НДС в сумме 270 000 рублей (262 000 + 8000). Сумма вычетов по НДС не изменится. В результате сумма налога к уплате за II квартал увеличится до 45 000 рублей (270 000 – 225 000).

Однако такой способ исправления ошибки имеет много недостатков, и главный из них – покупатель может отказаться доплачивать по вновь выставленному счету-фактуре. Фактически это означает, что налог на добавленную стоимость продавцу придется доплачивать за счет собственных средств.

Поэтому на практике предпочтительнее использовать другой способ.

«Актив» может обратиться к «Пассиву» с просьбой заменить ранее составленные документы (договор, накладную, счет-фактуру). Суть такой замены заключается в том, чтобы, не меняя общей суммы договора, перераспределить суммы стоимости товара и налога на добавленную стоимость (исходя из предположения, что 110 000 руб. – это стоимость партии товара, включая сумму НДС по ставке 18%).

При этом соответствующие строки нового счета-фактуры будут выглядеть так:

Графа счета-фактурыПоказатель
Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога93 220 руб.
Налоговая ставка18%
Сумма налога16 780 руб.
Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога110 000 руб.

Покупателю это выгодно: не доплачивая никаких денег продавцу, он сможет принять к вычету НДС по купленным товарам в большей сумме, чем прежде.

В этом случае нужно доначислить НДС на сумму 6780 рублей (16 780 – 10 000).

В уточненной декларации за II квартал по строке 010 и 120 нужно указать НДС в сумме 268 780 рублей (262 000 + 6780). Сумма вычетов по НДС не изменится.

В результате сумма налога к уплате за II квартал увеличится до 43 780 рублей (268 780 – 225 000).

Этот показатель укажите в строке 230 декларации.

Применена завышенная (18% вместо 10% или 0%) ставка НДС

Источник: //www.buhgalteria.ru/article/nepravilno-primenena-stavka-nds-kak-ispravit

В платежке ошибочно указали ндс что делать

Ошибочно указан НДС в счете

Составление письма об уточнении назначения платежа происходит тогда, когда сотрудники организаций обнаруживают ошибку или неточность в уже исполненном платежном поручении. Данное письмо является не просто частью деловой корреспонденции, оно относится к первичной документации фирмы.

Когда и какие возникают ошибки

Ошибки в платежках между контрагентами допускают составители платежных поручений, т.е. работники бухгалтерских отделов.

При этом неверные данные могут быть в самых разных пунктах документа: например, неправильно указывается номер договора, по которому происходит перечисление денежных средств, ошибочно пишется цель платежа или, бывает, выделяется НДС там, где его выделать не нужно и т.д.

Исправить это можно в одностороннем порядке, направив партнеру письмо об уточнении назначения платежа.

При этом вторая сторона не обязана высылать уведомление о получении данного послания, но удостовериться в том, что письмо получено, лишним не будет.

Можно ли оспорить новое назначение платежа

Важное условие, необходимое для того, чтобы избежать возможных проблем, заключается о том, что сведения об изменениях в назначении платежа нужно в обязательном порядке передавать и в банки, через которые прошел платеж. Для этого достаточно всего лишь написать аналогичные письма в простой уведомительной форме.

Кто составляет письмо об уточнении назначения платежа

Данное письмо составляется со стороны компании, переведшей средства.

Обычно сам текст пишет специалист отдела бухгалтерии или иной сотрудник, уполномоченный на создание подобного рода корреспонденции и имеющий доступ к формируемым платежкам.

При этом документ в обязательном порядке должен быть подписан руководителем компании.

Как правильно написать письмо

Письмо об уточнении назначения платежа не имеет унифицированного образца, обязательного к применению, соответственно, писать его можно в произвольной форме или по шаблону, утвержденному в учетной политике фирмы. При этом есть ряд сведений, которые указывать в нем необходимо. Это:

  • название предприятия-отправителя,
  • его юридический адрес,
  • данные об адресате: название компании и должность, ФИО руководителя.
  • ссылку на платежное поручение, в котором была допущена ошибка (его номер и дату составления),
  • суть допущенной неточности
  • исправленный вариант.

Если неверно внесенных сведений несколько, то вписать их надо отдельными пунктами.

Все суммы следует вносить в бланк как цифрами, так и прописью.

При составлении письма важно придерживаться делового стиля. Это значит, что формулировки послания должны быть предельно четкими и корректными, а содержание довольно кратким — строго по делу.

Как оформить письмо

Как к информационной части письма, так и к его оформлению закон не предъявляет ровно никаких требований, поэтому писать его можно на простом чистом листе или на фирменном бланке организации, при этом допустимы как печатные, так и рукописные варианты.

Единственное правило, которое надо соблюдать неукоснительно: письмо должно быть подписано директором фирмы или уполномоченным на визирование подобной документации лицом.

Проштамповывать послание не обязательно, поскольку с 2016 года юридические лица по закону освобождены от необходимости это делать (при условии, что данное требование не прописано во внутренних нормативных актах компании).

Письмо нужно составлять как минимум в четырех экземплярах:

  • один следует оставлять себе,
  • второй передавать контрагенту,
  • третий в банк плательщика,
  • четвертый в банк получателя.

Все копии должны быть идентичны и заверены должным образом.

Как отправить письмо

Отправить такое письмо можно несколькими способами.

  1. лично из рук в руки,
  2. курьерской доставкой,
  3. через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении,
  4. через интернет.

В случае отправки через интернет важно, чтобы предприятие имело официально зарегистрированную электронную цифровую подпись, хотя даже это не дает гарантии прочтения письма получателем.

Ошибочно указан ндс в платежном поручении письмо

Все дело в том, что в инспекции, скорее всего, увидят платеж с НДС намного раньше. И хорошо, если инспектор начнет с того, что потребует у вас пояснений.

Письмо об уточнении назначения платежа

Источник: //nalog-plati.ru/nds/v-platezhke-oshibochno-ukazali-nds-chto-delat

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки

Ошибочно указан НДС в счете

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.

На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС.

Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е.

при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно.

Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.

Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.

Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку.

Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно.

Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.

В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации.

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.

1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.

Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.

А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.

Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления

Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж

Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е. записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)

При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

Источник: //pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/utochnennaya-deklaraciya-po-nds-razbiraemsya-kak-ispravit-oshibki/

Корректируем декларацию по НДС

Ошибочно указан НДС в счете

На практике бывают случаи, когда в уже сданную декларацию нужно внести исправления. Такое случается, например, если был выставлен «лишний» счет-фактура либо, наоборот, не был заявлен вычет НДС.

Бывают ошибки, связанные с неправильным заполнением счета-фактуры, его регистрацией с завышенной суммой НДС и некоторые другие.

Как правильно поступить налогоплательщику в таких ситуациях рассмотрим в статье.

Обязательно:

  • если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст.81 НК РФ).

По желанию:

если же налогоплательщик совершил иную ошибку:

  • неверный номер и/или дата счета-фактуры;
  • неправильный ИНН покупателя и др.

При этом, корректировки в книгу продаж/книгу покупок вносятся обязательно. Даже в тех случаях, когда уточненную декларацию можно не подавать.

Если подавать «уточненку» обязательно, то нужно:
 

1. внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;

2. уплатить недоимку и соответствующие пени (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ);

3. предоставить уточненную декларацию.

Обратите внимание:п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает возможность перерасчета суммы налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога.

Иными словами, это возможность  исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Но на декларацию по НДС это правило не распространяется, поскольку применить это правило на практике нельзя.

Иногда исправления происходят во время камеральной проверки декларации по НДС. Это касается технических ошибок, не затрагивающих числовые показатели. Налоговая служба после выявления нестыковок запросит пояснения. В ответ на это требование налогоплательщик разъяснит и фактически исправит недочеты в разделах 8 и 9 декларации по НДС

Ситуация из практики.
Вопрос: налогоплательщик указал неправильный адрес контрагента, когда вносил счета-фактуры в бухгалтерскую программу.

Стоит ли волноваться, что во время камеральной проверки декларации по НДС эта ошибка будет обнаружена?
Ответ: адрес контрагента не указывается ни в книге продаж, ни в книге покупок. Следовательно, декларация этот реквизит не содержит.

Поэтому беспокоиться не стоит. Нужно просто внести исправления в бухгалтерскую программу.

Если выставленный счет-фактура не был зарегистрирован в книге покупок/продаж

Его нужно зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж/покупок квартала, в котором возникло право на вычет/ налоговая база по НДС.

Если оформлена реализация товара, которой не было

В дополнительном листе к книге продаж необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре. При этом его числовые показатели указываются с отрицательным знаком.

Разъяснение ФНС:если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. № БС-18-6/499@). Иными словами, для аннулирования выставленного счета-фактуры достаточно аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если указана неверная сумма НДС к уплате (зарегистрирован счет-фактура с некорректными числовыми показателями)

В дополнительном листе книги продаж (книги покупок) требуется повторить неправильные записи, но указать числовые показатели со знаком «минус». После чего нужно сделать правильную запись.

Если не заявлен вычет НДС

Сначала нужно разобраться: можно ли перенести этот вычет на следующий период или нет?

Так, например, вычет  НДС по товарам (работам, услугам), указанным в п. 2 ст.171 НК РФ (НДС, предъявленный продавцами и «таможенный» НДС), можно заявить в течение 3 лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете (п. 1.1 ст.172 НК РФ).  Заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для вычета НДС не пропущены.

Важно: такие вычеты можно заявлять частями в разных кварталах (Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). Исключения — вычеты НДС по основным средствам, оборудованию к установке и (или) нематериальным активам. НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).Вычеты, не указанные в п.1.1. ст.

172 НК РФ, переносить на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

Если налогоплательщик забыл заявить их к вычету, то для реализации этого права нужно представить уточненную декларацию, а забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет.

Действия продавца:

1) выставить правильно заполненный счет-фактуру с тем же номером и датой;Обратите внимание: все показатели счета-фактуры заполняются так, как это должно быть с учетом всех необходимых правок. Только в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры.

2) внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Напомним, что исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. Т.е.

нужно аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре в книге продаж (его числовые показатели указываются с отрицательным значением);

3) зарегистрировать исправленный счет-фактуру;

4) представить уточненную декларацию по НДС, независимо от того как изменилась налоговая база по НДС (в большую или меньшую сторону).

Действия покупателя:

1) аннулировать запись о неправильно заполненном счете-фактуре (п. 3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);

2) зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением № 1137);

3) представить уточненную декларацию по НДС;По мнению автора, даже если покупатель принял к вычету НДС в меньшей сумме, чем указано в исправленном счете-фактуре, ему следует представить «уточнёнку» по НДС.Зачем покупателю уточненная декларация в данном случае?

  • существенные ошибки в счете-фактуре не дают покупателю право на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ). Поэтому, неважно получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. Следовательно, если покупатель принял к вычету НДС по такому счету-фактуре, он завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога. Такие ошибки должны быть исправлены (п.1 ст.81 НК РФ).
  • если у покупателя нет уточненной декларации по НДС, то его данные не сойдутся с данными декларации продавца.

Как составить уточненную декларацию по НДС?

В уточненную декларацию нужно включить: те разделы и приложения к ним, которые уже направлялись (с учетом корректировок) + иные разделы (приложения), если в них вносятся изменения/дополнения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации).

Таким образом, разделы 1-7 декларации по НДС представляются «снова» (с учетом необходимых исправлений).

Если при исправлении ошибок применялся дополнительный лист книги продаж/покупок, уточненную декларацию следует дополнить Приложением № 1 к разделу 9 (данными из доплиста книги продаж) и (или) Приложением № 1 к разделу 8 (данными из доплиста книги покупок).

При этом в разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно, в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «1», а в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации).

Это значит, что данные из книги продаж и покупок, а также данные разделов 10-12 декларации (если они были включены в первоначальную декларацию) повторно загружать не нужно.

В Приложениях № 1 раздела 8 и 9 декларации по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «0». В приложения № 1 к разделу 8 и разделу 9 будут загружены только данные дополнительных листов книги продаж/покупок.

Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. Т.е.

 в строках 090 — 300 Приложения № 1 к разделу 9 декларации отражаются данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 всех дополнительных листов книги продаж (п. 48.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Соответственно заполняется и Приложение № 1 к разделу 8.

Источник: //School.Kontur.ru/publications/1630

Что делать, если в декларации по НДС неправильно указан ИНН контрагента в разделе 9?

Ошибочно указан НДС в счете

Организация в III квартале 2017 г. выявила, что в книге продаж в графе 8 и, соответственно, в налоговой декларации по НДС в строке 100 разд.

9 указала номер, дату, наименование, адрес контрагента и сумму отгрузки, которые соответствуют выставленному счету-фактуре, а ИНН и КПП – другого контрагента.

Необходимо ли организации представить в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость? Могут ли налоговые органы в данном случае предъявить организации штрафные санкции за неправильно составленную налоговую декларацию?

Декларация по НДС подается в соответствии с формой и форматом, утвержденными Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Сведения, отраженные в книге покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и включаемые в налоговую декларацию по НДС, указаны в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденном Приказом ФНС России N ММВ-7-3/558@ (далее – Порядок заполнения декларации).

Абзац 2 п.

2 Порядка заполнения декларации указывает, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном ст. 81 Налогового кодекса РФ. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 “О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок” также в пп. “б” пп. 3.1 п. 3 определяет, что согласно п. 1 ст.

81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (право представить уточненную налоговую декларацию).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация совершила ошибку, не приводящую к занижению суммы налога на добавленную стоимость, и имеет право внести необходимые изменения и направить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2017 г.

Однако непредставление уточненной декларации организацией по указанной ошибке может привести к возникновению проблем при получении вычета по НДС по полученному счету-фактуре контрагентом.

Так как все данные из представленных в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) вводятся в автоматизированную информационную систему налоговых органов.

На стадии ввода показателей в систему осуществляется автоматизированный арифметический контроль в отношении всех представленных налоговых деклараций (расчетов) с использованием внутридокументных контрольных соотношений (Письмо ФНС России N АС-4-2/12705).

Сверка счета-фактуры, отраженного в налоговой декларации поставщика в разд. 9, и счета-фактуры, отраженного в налоговой декларации покупателя в разд.

8, может привести к ситуации, в которой при предоставлении вычета покупателю налоговые органы не смогут его идентифицировать и возникнет необходимость затребования дополнительных документов со стороны покупателя, а также проведения мероприятий по проведению встречной проверки спорного счета-фактуры.

По нашему мнению, во избежание проведения мероприятий дополнительного налогового контроля со стороны налоговых органов организации рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию при выявлении ошибки в заполнении реквизитов счета-фактуры в разд. 9 налоговой декларации.

Ошибки, допущенные при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, могут быть квалифицированы как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).

Однако под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей данной статьи понимаются отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Можно сделать вывод, что указанные нормы прямо не предусматривают ответственности за неправильное заполнение налоговой декларации, которое не приводит к занижению налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате.

Руководствуясь ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимаются: занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета, искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

В рассматриваемой ситуации ошибки по неправильному отражению реквизитов контрагента в налоговой декларации, не приводящие к занижению суммы налогов и искажению бухгалтерской отчетности, не могут быть фактом, приводящим к наложению административного штрафа на должностных лиц.

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Уже в продаже электронное методическое пособие “Все об уточненной налоговой декларации” автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие “Все о счетах-фактурах” автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

Подписывайтесь на нас:

ВКДзенTelegramTeletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Изменилась цена ранее реализованных товаров – нужно ли подать уточненную декларацию по налогу на прибыль?

10 ответов на вопросы по уточненной декларации НДС

Нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС, если организация не указала проценты по векселю?

Организация хочет представить уточненную налоговую декларацию по НДС

10 ответов на вопросы по уточнению налоговых деклараций

Хотите знать все об уточненной налоговой декларации?

Освобождается ли налогоплательщик от ответственности при одновременной подаче нескольких деклараций

Уточняем налоговую декларацию правильно

Организация при подаче уточненной декларации не уплатила налог и пени

Налогоплательщик при подаче уточненной декларации с суммой налога к доплате, уплатила налог, не уплатила пени

До подачи уточненной декларации с суммой налога к доплате налог и пени не уплачены – есть ли штраф?

Является ли уточненной декларация по конкретному налогу, если ранее по этому налогу была представлена упрощенная декларация?

Уточненная налоговая декларация в разъяснениях ФНС РФ

Как ФНС РФ начисляет пени в отношении недоимки по налогам, образовавшейся при подаче уточненной налоговой декларации

Организация направила в налоговый орган отчетность с нулевыми показателями, где неверно код ОКТМО. Нужно ли уточнять?

Порядок возврата излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов при подаче уточненной декларации

Правомерен ли отказ налогового органа в принятии уточненной налоговой декларации за 2013 год в 2018 году

В какой срок представляется уточненная налоговая декларация, если из налоговых органов затребовали пояснения?

Может ли налогоплательщик подать уточненную декларацию за период десятилетней давности?

Вправе ли налоговый орган провести выездную проверку в отношении 2010 г. на основании представленной уточненной декларации?

Представление уточненной налоговой декларации после заявления о возврате переплаты откладывает ее возврат

10 публикаций об уточненной налоговой декларации

По какой декларации (первичной или уточненной) должен быть произведен расчет суммы штрафа за несвоевременное представление?

Могут ли организацию привлечь к ответственности за неправильное заполнение декларации?

Как правильно уплатить налог в случае подачи уточненной налоговой декларации?

Особенности возмещения суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке

Правомерно ли повторное использование ранее предоставленной банковской гарантии применительно к уточненной налоговой декларации?

Особенности представления уточненной декларации по НДС иностранной организацией

Организация до окончания камеральной проверки первичной декларации представила уточненную декларацию. Какова ответственность?

Можно ли при подаче уточненной декларации вместо уплаты задолженности подать письмо о зачете переплаты по другому налогу?

В каком виде необходимо представить пояснения по выявленной ошибке при подаче уточненной декларации по НДС?

Правила подачи уточненной налоговой декларации по НДС

10 публикаций Правила составления и подачи уточненной налоговой декларации

Как составить уточненную декларацию по НДС, если организация выявила ошибки в порядке применения вычета по НДС?

Источник: //zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/5ae979ea4826773d1f54e370

ПравосудиеЕсть